昨天（2019年11月13日），國家稅務總局官網相繼公布了《關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》及其解讀文件。

政策剛剛出來之時，我們的小伙伴第一個問題就是：核定征收的稅額如何確定？我們來舉個栗子：

假設A跨境零售出口企業1年收入2500萬元，核定征稅后應納稅所得額=2500*4%=100萬元；如果該企業符合小型微利企業的其他條件，按照小型微利企業所得稅優惠政策，對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，則繳納的企業所得稅=100*20%*25%=5萬元。

實際稅負=5萬/2500萬=0.2%，也就是只有千二！

如果年收入2500萬元-7500萬元，核定征稅后應納稅所得額在100萬元-300萬元，如果該企業符合小型微利企業的其他條件，按照小型微利企業所得稅優惠政策，對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，對超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，則應納稅額在5萬元-25萬元之間，對應的稅負率為0.2%-0.33%

如果年銷售收入在7500萬元以上，假設企業不享受其他優惠稅率，則稅負率為4%*25%=1%！

如此低的稅負，而且可以將收入體現在國內，令人激動。

接下來，小編結合AMZCFO專家們的解讀，帶您分析一哈跨境電商企業所得稅核定征收會給賣家帶來哪些影響？

——讓你改變現有業務模式和流程

首先，這個政策可能會對賣家的業務模式產生影響，既然要享受核定征收政策，肯定要按照政策的具體要求去改變目前的業務模式和流程，綜試區企業注冊，出口模式，貨代報關、國內小包直發還是走FBA倉、海外倉發貨，出口退稅還是核定征收？都需要賣家基于這個政策操作的便利性及成本去考量。

——讓你更“有錢”

其次，這個政策可能會使賣家國內公司的賬面上更“有錢”，發工資、支付貨款可以陽光化操作。長期以來，中小賣家貨物出口后，資金不敢在公賬上走，境外的收入無法在賬面上體現。大量資金通過個人銀行賬戶流轉，在金稅三期和新個稅法背景下，賣家個人其實是默默地承擔了巨大風險的，有些賣家甚至到了夜不能寐的境地。

——讓你的選品更加廣泛

第三，這個政策可能會讓賣家的選品范圍更加廣泛，有些賣家以往只做能取得進項發票的業務，該政策出臺之后，這部分賣家也可以考慮嘗試去開展不能取得進項發票的業務。

——讓你稅得更安穩

第四，在稅務方面，結合國家出臺的財稅2018年103號文，“對綜試區電子商務出口企業出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策......”

增值稅、消費稅免稅政策，所得稅核定征收，跨境出口零售企業的綜合稅負率將會大大降低，賣家在稅務方面可以睡得更加安穩。

我們認為，這個稅負率在全球都是很有競爭力的，對一部分賣家來說，香港公司在合規體系中的地位可能會下降。

——讓你融資更加方便

第五，對于資本市場來說，政策明確后，跨境電商出口零售企業面臨的法律風險將大幅度降低，業務合規成本進一步降低，業務體現在賬面，融資更加方便。

最后，您最關心的應該就是怎么樣才能核定征收？ 

一、綜試區內的跨境電商企業,同時符合下列條件的，試行核定征收企業所得稅辦法：

（一）在綜試區注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的；

（二）出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續的；

（三）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

所以，要享受新政“核定征收”，是有要求的！

一要在綜試區登記每個SKU的情況，二要辦理出口報關手續。

綜試區大家經常聽了，總共三批：

2015年3月7日，國務院關于同意設立中國（杭州）跨境電子商務綜合試驗區。

2016年1月6日，第二批：天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、寧波、青島、深圳、蘇州這12個城。

2018年7月24日，第三批：北京、呼和浩特、沈陽、長春、哈爾濱、南京、南昌、武漢、長沙、南寧、海口、貴陽、昆明、西安、蘭州、廈門、唐山、無錫、威海、珠海、東莞、義烏等22個城市。

其中做的最早的是杭州綜試區，深圳綜試區的進出口量排名第一。但深圳綜試區的電商出口模塊暫顯示待建設。 

2018年9月28日國家早出臺了跨境電商“無票免征”的政策，為何我們遲遲未見有人走通？那是因為所得稅還沒核定，沒發票的風險還沒解除，誰敢動~~

——核定征收，需要在綜試區報關，那怎么報關？

此前就有許多物流商可以用9610模式報關出口，只是沒有發票還是不能退稅。核定征收一旦出臺，勢必促進此類物流商的蓬勃發展，一定會有很多物流商爭取在綜試區備案、打通此類報關通道。

——核定征收，是支持小包發貨還是批量發貨？

公告只說要在綜合試驗區登記，并未指定發貨方式。實際上，杭州綜合試驗區針對B2B、B2C電商企業均能備案，因為理論上，批量發貨同樣能在綜試區發貨并享受核定征收政策。國家出臺文件是為了鼓勵跨境電商企業發展，應該不會在這上面卡死。靜待細節，我們會第一時間奉上解讀。

——核定征收，還需要發票嗎？

核定征收，就是直接按照你企業的收入來核定利潤，發票不在考慮范圍了。

（來源：跨境電商財稅專家）