上周，針對墨西哥資深議員提交一項法案，有關對亞馬遜、Uber、AirBnB等業務風生水起的平臺等互聯網公司進行征收增值稅16%，并且2020 年6月1 號開始正式實施針對海外電商的新政。

       5月中下旬，Amazon賣家收到平臺的郵件通知截圖

從Amazon郵件來看，賣家沒提供有效RFC ID，平臺將代扣代繳增值稅16%和所得稅20%交給墨西哥政府，并不可退還。

針對墨西哥新稅法，安博會計事務所參加了兩次Amazon官方的稅務培訓會議，就大家關心的問題，先劃重點。

1、誰需要注冊？

在墨西哥有FBA或者本地海外倉的賣家都需要注冊，這一點要求和歐洲類似。庫存從北美倉庫遠程銷售到墨西哥買家手中的客戶不受新政策影響。

2、墨西哥稅號名稱：

RFC，西班牙語：Registro federal de contribuyentes（RFC）英文叫聯邦注冊稅號：Federal Taxpayer Registry 。

3、中國賣家如果沒有墨西哥稅號會發生什么？如果中國賣家沒有墨西哥RFC稅號，亞馬遜不會關停墨西哥站，但是會代扣代繳增值稅和所得稅兩個稅種，這兩個稅種亞馬遜會基于賣家的月銷售額，共代繳36%。 4、如果上傳了RFC稅號呢？如果有RFC的中國賣家，如果是企業注冊的RFC，增值稅稅率依然是16%，但是可以100%退回，如果是自然人注冊RFC，增值稅稅率是16%，可退回50%。上傳了RFC的中國賣家，如果是企業注冊RFC，所得稅稅率為0%；如果是自然人注冊RFC，所得稅稅率為0.4-5.4%。 5、注冊前銷售會被征稅嗎？

6月1日以前的銷售不會征所得稅，第一次征稅會在6月25日，征稅區間為6月1日-6月25日。 6、小包直郵需要注冊嗎？如果是MSN小包直郵，無論從中國還是美國發貨都不需要注冊RFC，也不屬于此次墨西哥稅改的要求。

7、對RFC稅號有什么要求？

每一個賣家賬號都需要一個RFC，注冊公司/法人信息與亞馬遜賬號后臺的公司/法人信息完全一致，不可以多賬號使用同一稅號，這個要求和亞馬遜其它任何站點一致。

墨西哥站賣家6月1日訂單被平臺自動扣除16%稅金

根據新的電子商務法律規定，在墨西哥開展業務有必要在聯邦納稅人注冊處注冊該公司增值稅稅號，具體信息如下：

一、如果您是法人實體，申請墨西哥稅號所需的文件為：

1、您公司營業執照及海牙認證和公證。收到文件后，我們會將其交付給墨西哥的公證人，公證人將對其進行協議化和翻譯，以便SAT（墨西哥稅局）接受文件并允許其在RFC中注冊。在墨西哥公證人之前必須進行再次公證并協議化。

2、授權書，您公司必須在SAT之前授權我們執行此程序，在這種情況下，我們建議可以通過我們的墨西哥法律代表人進行。一旦我們收到授權書，便將其交付給公證人，公證人將對其進行協議和翻譯，以便SAT允許以您的名義進行此程序。

                    授權書                                          海牙認證模版

二、關于計算月度銷售和稅收的方式，我們聯系了稅收管理服務部門以確保獲得所有信息：

1）國家稅務總局告知我們，每月必須繳納增值稅和ISR（企業所得稅），因為目前尚無兩國豁免條約規定不向墨西哥提交ISR，這是一項未考慮的新活動。

2）要提交這些稅款，國家稅務總局要求我們遵守《聯邦稅法典》第33條規定的電子會計，并提到我們必須遵守以下幾點：

》》輔助會計記錄或分錄，包括為此目的使用的會計科目表，以及此類記錄和分錄的政策；

》》與會計記錄有關的銀行對賬單和存款與取款對賬，包括投資和信用卡，借記卡或服務卡的對賬單。

三、稅種及稅率

1、增值稅還是16%，但是注冊RFC稅號后，您將有權利正常申報并抵扣您的進項稅，前提是您需要提供稅局認可的發票，我們后續會給出具體指導。

2、關于所得稅的要求，按照墨西哥稅法解讀 

在下列情況下，自然人和道德人有義務繳納所得稅：

1) 墨西哥居民，無論其收入來源如何，均應考慮其全部收入。

2) 在該國設有常設機構的國外居民，應歸因于該常設機構的收入。

3) 國外居民在本國沒有常設機構或發生時，從位于本國領土上的財富來源所得的收入將不屬于該國。

我們與墨西哥稅務局進行了討論，他們向我們提到中國跨境賣家處于第III款的假設，因此賣家必須在墨西哥繳納所得稅，因為沒有貿易活動的豁免條約。

但是當您拿到RFC稅號后，你可以把您的相關成本費用票據交給我們，作為降低利潤的方法之一，以便于減少應稅額。

簡而言之，中國賣家如果有海外倉在墨西哥最好注冊當地稅號RFC，你便于減少后期被扣除的稅金。自然人和企業法人都可以通過我們的墨西哥本地法律代表人來幫您完成注冊本地稅號。賣家注冊RFC后，可以正常合法要求抵扣您的進項增值稅額，并且企業所得稅部分也只針對墨西哥業務的收入，扣除所有可以提供符合稅局要求的發票的費用和成本之后剩余的利潤繳納企業所得稅，這樣您的稅率將遠遠少于因為沒有RFC稅號而被亞馬遜直接代扣代繳的36% 。（來源：Amber中東及歐洲VAT ）