出口跨境電商賣家在稅務(wù)合規(guī)上迎來重大利好！

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》，跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

這對于大量在采購中無法取得進(jìn)項發(fā)票的跨境電商賣家來說，在稅務(wù)合規(guī)上前進(jìn)了一大步。

跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)（以下簡稱“綜試區(qū)”）內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

（一）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；

（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；

（三）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

二、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

四、綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

五、本公告所稱綜試區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)；本公告所稱跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

首先，綜試區(qū)的范圍有哪些呢？根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于同意設(shè)立中國（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)的批復(fù)》（國函〔2015〕44號）、國務(wù)院關(guān)于同意在天津等12個城市設(shè)立跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)的批復(fù)國函〔2016〕17號、國務(wù)院關(guān)于同意在北京等22個城市設(shè)立跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)的批復(fù)國函〔2018〕93號，目前的跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)，一共有35個城市，分別是：

杭州市、天津市、上海市、重慶市、合肥市、鄭州市、廣州市、成都市、大連市、寧波市、青島市、深圳市、蘇州市、北京市、呼和浩特市、沈陽市、長春市、哈爾濱市、南京市、南昌市、武漢市、長沙市、南寧市、?？谑小①F陽市、昆明市、西安市、蘭州市、廈門市、唐山市、無錫市、威海市、珠海市、東莞市、義烏市。

可以說國內(nèi)有出口跨境電商行業(yè)的主要城市都覆蓋到了，賣家不需要糾結(jié)自己的企業(yè)注冊地。

這項核定征收企業(yè)所得稅辦法特別針對“出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策”的企業(yè)，這對于大量在采購貨物端無法取得發(fā)票的跨境電商賣家來說，要做到稅務(wù)合規(guī)，掃除了一個重要障礙。

對于年收入低于2500萬元或企業(yè)凈利率超過4%的跨境電商企業(yè)，在新政策上收益最大。

年收入在2500萬元以內(nèi)，應(yīng)稅所得4%則低于100萬元，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

年收入在2500-7500萬之間，應(yīng)稅所得4%則低于300萬元，同樣可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這樣稅率優(yōu)惠疊加，跨境電商企業(yè)的實(shí)際所得稅負(fù)擔(dān)已經(jīng)很小了。

同理，企業(yè)凈利率超過4%的跨境電商企業(yè)，由于核定征收的方式以4%作為應(yīng)稅所得率，所得稅也能降下來。對于像Anker等精品模式凈利率較高的跨境電商企業(yè)，稅后利潤還能再提高。

接下來，很多大賣可能會通過注冊大量小規(guī)模納稅人企業(yè)分拆店鋪和銷售額來盡可能享受政策。

而在核算標(biāo)準(zhǔn)上，這個目前還沒有出臺細(xì)則，這可能是目前存在爭議最大的點(diǎn)。

報關(guān)數(shù)據(jù)、平臺結(jié)算數(shù)據(jù)、支付平臺結(jié)算數(shù)據(jù)，以哪個為準(zhǔn)？

外管局的配套政策出臺了嗎？數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異如何定處理原則？

國內(nèi)直郵發(fā)貨出口的模式也許更容易接入目前的新政策，但對于做FBA模式的亞馬遜賣家，報關(guān)出口僅僅是第一步，到銷售完成數(shù)據(jù)準(zhǔn)確體現(xiàn)可能要經(jīng)過一個漫長的過程。

對于廣大亞馬遜賣家，政策的真正落地，可能還有漫漫長路。

再有，目前很多頭部的大賣，都有在內(nèi)部或外部機(jī)構(gòu)協(xié)助做公司稅務(wù)籌劃。某知名大賣的財務(wù)總監(jiān)和Can哥說過，業(yè)內(nèi)一家一線大賣在去年節(jié)稅將近1個億。這些大賣雖然符合政策條件，但應(yīng)稅所得率實(shí)際不到4%，它們大概率也不會按照新政策來執(zhí)行，或者因應(yīng)新政策重新做相應(yīng)的籌劃。

國稅總局花了很大的力氣，為廣大跨境電商賣家公布了極好的稅務(wù)政策。這點(diǎn)對于廣大從業(yè)者來說，確實(shí)是福音。政策的推出和落實(shí)，也意味著行業(yè)內(nèi)不合規(guī)和灰色的狀態(tài)會受到更嚴(yán)格的監(jiān)管。

稅務(wù)合規(guī)是大勢所趨，跨境電商賣家今天開始，又走向了行業(yè)一個新的臨界點(diǎn)?。缇畴娚炭缇澄荩?/p>